TER PPh 21 Bulanan PP 58/2023: Kategori A, B, C dan Cara Hitung Desember
Cara kerja tarif efektif rata-rata (TER) PPh 21 sejak 2024: kategori A/B/C, komponen bruto, TER harian, hitungan ulang masa Desember, dan insentif PPh 21 DTP 2026.
Sejak 1 Januari 2024, PPh 21 pegawai tetap untuk masa Januari sampai November dihitung dengan tarif efektif rata-rata (TER) bulanan: penghasilan bruto sebulan dikalikan satu persentase dari tabel lampiran PP 58/2023, tanpa mengurangi biaya jabatan, iuran pensiun atau PTKP lebih dulu. Pada masa Desember, atau masa terakhir bila pegawai berhenti di tengah tahun, pemberi kerja menghitung ulang PPh setahun dengan tarif Pasal 17 lalu mengurangkan potongan sebelumnya. TER tidak mengubah total pajak setahun; yang berubah adalah cara membaginya per bulan.
Panduan ini bagian dari panduan utama PPh orang pribadi. Informasi umum, bukan nasihat pajak.
Tiga kategori TER
Tabel TER dibagi menurut status PTKP pegawai:
| Kategori | Status PTKP | Bruto sebulan yang masih 0% |
|---|---|---|
| TER A | TK/0, TK/1, K/0 | sampai Rp5.400.000 |
| TER B | TK/2, TK/3, K/1, K/2 | sampai Rp6.200.000 |
| TER C | K/3 | sampai Rp6.600.000 |
Di atas batas 0%, tarif naik bertahap mengikuti rentang bruto sebulan yang dirinci di lampiran PP 58/2023, dari pecahan persen sampai tarif tertinggi untuk bruto yang sangat besar. Karena tabelnya panjang dan berisi puluhan baris, kami tidak menyalinnya di sini; buka lampiran PP 58/2023 di database peraturan atau panduan TER di pajak.go.id, lalu cari baris yang memuat bruto Anda.
Selain TER bulanan, PP 58/2023 juga mengatur TER harian untuk pegawai tidak tetap yang dibayar harian, mingguan, satuan atau borongan.
Apa saja yang masuk bruto sebulan
TER dikalikan dengan seluruh penghasilan bruto bulan itu, termasuk:
- gaji pokok dan tunjangan tetap (jabatan, keluarga, transport tetap);
- tunjangan tidak tetap, lembur, insentif, komisi;
- THR, bonus atau tantiem pada bulan dibayarkan;
- premi Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) dan Jaminan Kematian (JKM) yang dibayar pemberi kerja;
- iuran BPJS Kesehatan bagian pemberi kerja dan premi asuransi lain yang dibayar pemberi kerja untuk pegawai;
- natura dan kenikmatan yang menjadi objek pajak.
Yang tidak ditambahkan ke bruto antara lain iuran JHT dan Jaminan Pensiun bagian pemberi kerja. Iuran JHT dan JP bagian pegawai baru dikurangkan saat hitungan setahun di Desember.
Langkah hitung Januari–November
- Tentukan kategori dari status PTKP per 1 Januari.
- Jumlahkan semua penghasilan bruto bulan itu.
- Cari tarif di tabel kategori Anda.
- PPh 21 bulan itu = bruto × tarif TER.
Contoh ilustratif: pegawai K/0 (kategori A) dengan bruto Rp10.000.000. Jika tarif di baris tabel untuk bruto itu misalnya 2%, potongannya Rp200.000. Angka 2% hanya contoh cara kerja; tarif yang benar ada di tabel lampiran. Simulasikan dengan kalkulator TER bulanan.
Hitungan ulang masa Desember
Pada masa Desember, pemberi kerja melakukan langkah yang sama seperti SPT Tahunan:
| Langkah | Isi |
|---|---|
| 1 | Jumlahkan bruto Januari–Desember |
| 2 | Kurangi biaya jabatan 5%, maksimal Rp6.000.000 |
| 3 | Kurangi iuran pensiun/JHT/JP bagian pegawai |
| 4 | Kurangi zakat atau sumbangan keagamaan wajib yang dibayar lewat pemberi kerja |
| 5 | Kurangi PTKP setahun |
| 6 | Kenakan tarif Pasal 17 pada PKP |
| 7 | PPh 21 Desember = PPh setahun − total PPh 21 Januari–November |
Hasil langkah 7 bisa positif besar, kecil, atau negatif. Jika negatif (potongan Januari–November terlalu besar), kelebihan itu wajib dikembalikan oleh pemberi kerja kepada pegawai beserta bukti potong, paling lambat akhir bulan berikutnya setelah masa pajak terakhir (untuk masa Desember: akhir Januari), sesuai Pasal 21 PMK 168/2023. Bagian PPh 21 yang ditanggung pemerintah (DTP) tidak ikut dikembalikan. Contoh angka satu tahun penuh ada di simulasi PPh 21 setahun.
Mengapa potongan Desember sering melonjak
| Penyebab | Penjelasan |
|---|---|
| Bonus atau THR | TER bulan itu memang lebih tinggi, tetapi tetap bisa kurang dari hitungan Pasal 17 setahun |
| Kenaikan gaji di tengah tahun | Lapisan tarif setahun bergeser ke atas |
| Penghasilan tidak teratur | TER dirancang untuk penghasilan rata; fluktuasi membuat selisih |
| Status PTKP dikoreksi | Koreksi baru tercermin di Desember |
| Insentif DTP berakhir atau tidak memenuhi syarat | Pajak yang semula ditanggung pemerintah menjadi beban pegawai |
Hal ini dibahas lebih rinci di panduan THR dan bonus.
Pegawai yang berhenti atau masuk di tengah tahun
Jika pegawai berhenti sebelum Desember, masa terakhir ia bekerja diperlakukan seperti Desember: pemberi kerja menghitung PPh setahun atas penghasilan selama bekerja di sana, lalu menerbitkan bukti potong tahunan. Pegawai baru yang masuk di tengah tahun dipotong TER sejak bulan pertama. Bila dalam setahun Anda punya dua pemberi kerja, masing-masing memakai PTKP dan lapisan 5% secara penuh, sehingga SPT Tahunan sering kurang bayar. Lihat panduan pindah kerja.
Insentif PPh 21 ditanggung pemerintah (DTP) 2026
Untuk tahun 2026, pemerintah melanjutkan insentif PPh 21 DTP lewat PMK 105/2025 bagi pegawai di sektor industri padat karya tertentu (seperti alas kaki, tekstil dan pakaian jadi, furnitur, kulit dan barang dari kulit) dan sektor pariwisata (misalnya hotel, restoran, agen perjalanan). Menurut pemberitaan, syarat utamanya adalah penghasilan bruto tetap dan teratur tidak lebih dari Rp10.000.000 per bulan (diukur pada masa Januari 2026 atau bulan pertama bekerja), serta NPWP atau NIK yang sudah terintegrasi dengan sistem DJP. Dengan DTP, PPh 21 tetap dihitung tetapi dibayarkan tunai kepada pegawai, bukan dipotong.
Karena rincian sektor (berdasarkan kode KLU pemberi kerja), komponen penghasilan dan syaratnya diatur ketat, cek teks PMK 105/2025 di JDIH Kementerian Keuangan dan tanyakan ke bagian penggajian apakah perusahaan Anda memanfaatkannya.
Baca juga: PTKP menurut status untuk menentukan kategori, dan natura dan kenikmatan yang ikut menambah bruto bulanan.
Pertanyaan umum
Apakah TER membuat pajak saya lebih mahal?
Tidak untuk setahun penuh. Total PPh setahun tetap mengikuti tarif Pasal 17 dan disesuaikan di Desember. TER hanya bisa membuat potongan bulanan berbeda dari cara lama.
Kenapa biaya jabatan tidak dikurangkan setiap bulan?
Rumus TER sengaja memakai bruto agar sederhana. Pengaruh biaya jabatan, iuran pensiun dan PTKP sudah diperhitungkan dalam penyusunan tabel, lalu dihitung tepat di Desember.
Apakah pensiunan juga memakai TER?
Pensiun bulanan yang dibayar dana pensiun atau badan penyelenggara juga dipotong PPh 21. Tata caranya diatur dalam PMK 168/2023; tanyakan ke penyelenggara pensiun Anda tarif yang dipakai.
Apakah pegawai tanpa NPWP dipotong lebih tinggi?
Peraturan PPh 21 mengenal tarif 20% lebih tinggi bagi penerima yang tidak memiliki NPWP. Sejak NIK berfungsi sebagai NPWP, pastikan NIK Anda sudah aktif sebagai NPWP agar tidak terkena tarif lebih tinggi.
Sumber resmi
- Database Peraturan BPK — PP 58/2023 beserta lampiran tabel TER
- JDIH Kementerian Keuangan — PMK 168/2023 dan PMK 105/2025
- Direktorat Jenderal Pajak — panduan TER dan simulasi resmi
