Cara Hitung PPh 21 atas THR dan Bonus dengan TER: Kenapa Potongannya Besar
PPh 21 atas THR, bonus dan tantiem sejak berlakunya TER: bulan pembayaran, efek pada potongan Desember, contoh angka tambahan pajak, dan strategi yang sah.
THR dan bonus tidak punya tarif pajak khusus. Keduanya adalah penghasilan bruto pegawai tetap yang ditambahkan ke gaji pada bulan dibayarkan, lalu seluruh bruto bulan itu dikalikan tarif TER sesuai tabel PP 58/2023. Karena bruto bulan itu melonjak, tarif TER yang dipakai juga lebih tinggi, sehingga potongannya tampak sangat besar. Namun pajak sebenarnya atas THR atau bonus ditentukan oleh tarif marginal Pasal 17 Anda dalam hitungan setahun di Desember: biasanya 5%, 15% atau 25% dari tambahan penghasilan itu.
Panduan ini bagian dari simulasi PPh 21 setahun. Angka contoh ilustratif; bukan nasihat pajak.
Dua cara melihat pajak THR
| Sudut pandang | Pertanyaan | Jawaban |
|---|---|---|
| Potongan bulan itu | Berapa yang dipotong saat THR dibayar? | Bruto bulan itu × TER bulan itu, dikurangi potongan biasa |
| Pajak sebenarnya | Berapa tambahan PPh setahun karena THR? | THR (setelah pengaruh biaya jabatan) × tarif marginal Pasal 17 |
Kedua angka jarang sama. Selisihnya akan dikoreksi di masa Desember: jika potongan bulan THR terlalu tinggi, potongan Desember lebih kecil atau ada pengembalian; jika terlalu rendah, Desember lebih besar.
Menghitung pajak sebenarnya atas THR (ilustratif)
Agus, TK/0, gaji Rp12.000.000 per bulan, iuran JHT Rp240.000 per bulan, THR Rp12.000.000.
| Tanpa THR | Dengan THR | |
|---|---|---|
| Bruto setahun | 144.000.000 | 156.000.000 |
| Biaya jabatan (batas) | (6.000.000) | (6.000.000) |
| JHT | (2.880.000) | (2.880.000) |
| PTKP TK/0 | (54.000.000) | (54.000.000) |
| PKP | 81.120.000 | 93.120.000 |
| PPh setahun | 3.000.000 + 15% × 21.120.000 = 6.168.000 | 3.000.000 + 15% × 33.120.000 = 7.968.000 |
Tambahan pajak karena THR = 7.968.000 − 6.168.000 = Rp1.800.000, tepat 15% dari Rp12 juta. Biaya jabatan Agus sudah mencapai batas tanpa THR, jadi seluruh THR terkena tarif marginal. THR bersih Agus secara setahun adalah Rp10.200.000.
Untuk karyawan yang biaya jabatannya belum mencapai batas Rp6 juta, sebagian kecil THR ikut menambah biaya jabatan (5%), sehingga tambahan pajaknya sedikit lebih rendah.
Potongan di bulan THR dibayar
Di bulan THR, kantor menjumlahkan gaji dan THR (Rp24.000.000 untuk Agus) dan mencari tarif TER kategori A untuk bruto itu. Tarif untuk Rp24 juta lebih tinggi daripada untuk Rp12 juta. Hasilnya, potongan bulan itu bisa lebih dari dua kali potongan bulan biasa. Untuk melihat angka Anda, buka slip gaji bulan THR atau simulasikan dengan kalkulator TER memakai tarif dari tabel resmi.
Yang penting dipahami:
- Potongan besar di bulan THR bukan pajak tambahan; ia akan diperhitungkan di Desember.
- Jika bonus dan THR dibayar di bulan yang sama, lonjakan tarif TER lebih tajam.
- Bonus yang dibayar di Desember langsung masuk hitungan Pasal 17 setahun, tidak lewat TER.
THR untuk pegawai yang berhenti
Jika Anda berhenti bekerja setelah menerima THR, masa terakhir Anda dihitung seperti Desember: kantor menghitung PPh setahun atas penghasilan selama bekerja di sana. Jika setelah itu Anda bekerja di tempat lain, THR dan gaji dari pemberi kerja pertama digabung di SPT Tahunan. Lihat panduan pindah kerja.
Bonus besar dan lapisan tarif
Bonus tahunan yang besar bisa mendorong sebagian penghasilan ke lapisan 25%. Contoh ilustratif: PKP tanpa bonus Rp230.000.000; bonus Rp50.000.000 (biaya jabatan sudah di batas).
| Bagian bonus | Lapisan | Pajak |
|---|---|---|
| Rp20.000.000 pertama (PKP 230 → 250 juta) | 15% | 3.000.000 |
| Rp30.000.000 berikutnya (PKP 250 → 280 juta) | 25% | 7.500.000 |
| Total tambahan pajak | 10.500.000 |
Tarif rata-rata atas bonus itu 21%, bukan 25%. Hitungan seperti ini bisa Anda verifikasi dengan kalkulator Pasal 17.
Strategi yang sah dan yang tidak
| Langkah | Sah? | Catatan |
|---|---|---|
| Menyetor sebagian bonus ke DPLK lewat pemberi kerja | Ya | PMK 168/2023 mengakui iuran pensiun yang dibayar pegawai melalui pemberi kerja; setoran pribadi di luar kantor konfirmasi dulu ke KPP |
| Membayar zakat atas bonus lewat BAZNAS/LAZ resmi | Ya | Mengurangi penghasilan bruto; lihat panduan zakat |
| Meminta bonus dibayar sebagai "pinjaman" yang tidak ditagih | Tidak | Substansinya tetap penghasilan; berisiko koreksi |
| Meminta bonus dibayar ke rekening keluarga | Tidak | Penghasilan tetap milik pegawai |
| Menggeser waktu pembayaran ke tahun berikutnya atas kesepakatan resmi | Bisa berpengaruh | Pajak mengikuti tahun penerimaan; dampaknya hanya jika lapisan tahun berikutnya lebih rendah |
Pertanyaan umum
Apakah THR dikenai tarif tetap 5%?
Tidak. THR digabung dengan penghasilan lain. Tambahan pajaknya bergantung pada lapisan tarif tertinggi yang Anda capai, misalnya 5%, 15% atau 25%.
Apakah THR di bawah satu bulan gaji bebas pajak?
Tidak ada pengecualian semacam itu dalam UU PPh untuk pegawai swasta. THR adalah penghasilan bruto. Insentif PPh 21 DTP 2026 untuk sektor tertentu mengatur komponen penghasilan yang ditanggung secara tersendiri; cek PMK 105/2025.
Kenapa potongan Desember saya kecil setelah ada bonus besar di pertengahan tahun?
Karena potongan TER saat bonus dibayar sudah tinggi. Desember hanya menyelesaikan selisihnya.
Apakah bonus saham atau opsi saham kena pajak?
Bonus dalam bentuk saham atau opsi pada umumnya penghasilan pegawai dengan dasar penilaian tertentu. Aturannya kompleks; tanyakan ke HR dan konsultan pajak.
Sumber resmi
- Database Peraturan BPK — PP 58/2023 dan tabel TER
- JDIH Kementerian Keuangan — PMK 168/2023, PMK 105/2025
- Direktorat Jenderal Pajak — penjelasan PPh 21 atas THR
- Kementerian Ketenagakerjaan — ketentuan pembayaran THR
