Pajak Pesangon, Uang Pensiun dan JHT Dicairkan Sekaligus: Tarif Final dan Contoh Hitung
Tarif PPh 21 final atas pesangon (0%, 5%, 15%, 25%), uang manfaat pensiun dan JHT sekaligus (0% dan 5%), perbedaan dengan pensiun bulanan, dan cara melaporkannya.
Pesangon, uang penghargaan masa kerja dan uang pisah yang dibayar sekaligus karena pemutusan hubungan kerja dikenai PPh 21 final dengan lapisan tersendiri: 0% sampai Rp50 juta, 5% di atas Rp50 juta sampai Rp100 juta, 15% di atas Rp100 juta sampai Rp500 juta, dan 25% di atas Rp500 juta. Uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua atau JHT yang dibayar sekaligus dikenai 0% sampai Rp50 juta dan 5% di atasnya. Karena final, penghasilan ini tidak digabung dengan gaji di SPT dan tidak dikurangi PTKP.
Panduan ini bagian dari simulasi PPh 21 setahun. Ini informasi umum, bukan nasihat pajak atau hukum ketenagakerjaan.
Tarif dan dasar hukum
| Jenis penerimaan | Lapisan | Tarif | Dasar |
|---|---|---|---|
| Pesangon, UPMK, uang pisah, uang penggantian hak | sampai Rp50.000.000 | 0% | PP 68/2009, PMK 168/2023 |
| di atas Rp50 juta – Rp100 juta | 5% | ||
| di atas Rp100 juta – Rp500 juta | 15% | ||
| di atas Rp500 juta | 25% | ||
| Uang manfaat pensiun, THT, JHT sekaligus | sampai Rp50.000.000 | 0% | PP 68/2009, PMK 168/2023 |
| di atas Rp50 juta | 5% | ||
| Pensiun bulanan | – | PPh 21 biasa (tidak final) | PMK 168/2023 |
Lapisan dihitung atas jumlah kumulatif yang dibayar untuk penerima yang sama. Jika pesangon dibayar bertahap dalam beberapa bulan atau tahun, lapisan tidak "diulang" untuk setiap pembayaran, dan ada ketentuan khusus untuk pembayaran yang melewati dua tahun kalender.
Contoh hitung pesangon (ilustratif)
Hendra menerima pesangon dan uang penghargaan masa kerja total Rp300.000.000.
| Lapisan | Hitungan | PPh |
|---|---|---|
| 0 – 50 juta | 0% × 50.000.000 | 0 |
| 50 – 100 juta | 5% × 50.000.000 | 2.500.000 |
| 100 – 300 juta | 15% × 200.000.000 | 30.000.000 |
| Total | 32.500.000 |
Tarif efektif 10,8%. Pesangon bersih Rp267.500.000. Bandingkan: bila pesangon itu diperlakukan sebagai gaji biasa dan digabung, sebagian besar akan terkena lapisan 15% sampai 25% Pasal 17 dan pajaknya lebih besar. Itulah sebabnya penting bahwa pembayaran tercatat sebagai pesangon, sesuai perjanjian bersama atau putusan PHK, bukan sebagai bonus.
Contoh hitung JHT sekaligus (ilustratif)
Maya mencairkan saldo JHT BPJS Ketenagakerjaan Rp120.000.000 sekaligus setelah berhenti bekerja.
| Lapisan | Hitungan | PPh |
|---|---|---|
| 0 – 50 juta | 0% | 0 |
| di atas 50 juta | 5% × 70.000.000 | 3.500.000 |
| Total | 3.500.000 |
BPJS Ketenagakerjaan memotong pajak ini saat membayar dan menerbitkan bukti potong. Jika Maya sebelumnya sudah mencairkan sebagian JHT (misalnya 10% atau 30% untuk keperluan tertentu), cek bagaimana lapisan Rp50 juta diperhitungkan atas pencairan sebelumnya dengan menanyakan ke BPJS Ketenagakerjaan.
Pensiun bulanan berbeda
| Aspek | Pensiun bulanan | Manfaat pensiun sekaligus |
|---|---|---|
| Sifat PPh | Tidak final, digabung | Final |
| Pengurang | Biaya pensiun 5%, maks Rp2,4 juta/tahun, dan PTKP | Tidak ada; langsung lapisan 0%/5% |
| Pemotong | Dana pensiun, Taspen, BPJS Ketenagakerjaan (JP) | Penyelenggara yang membayar |
| Di SPT | Penghasilan neto dalam negeri | Penghasilan yang dikenai PPh final |
Bila Anda punya pilihan antara manfaat bulanan dan sekaligus (misalnya di DPLK, sesuai aturan pencairan yang berlaku), perbedaan pajak hanya salah satu faktor. Pertimbangkan juga kebutuhan arus kas, risiko umur panjang, dan aturan OJK tentang pembayaran manfaat. Detail pengurang ada di panduan biaya jabatan dan iuran pensiun.
Hal yang perlu dicek saat PHK
- Rincian komponen di perjanjian bersama: pesangon, UPMK, uang penggantian hak, gaji terakhir, THR proporsional, bonus. Gaji terakhir dan bonus bukan pesangon; keduanya masuk penghasilan tidak final dan dihitung di masa terakhir bekerja.
- Dua bukti potong: satu untuk penghasilan tidak final (bukti potong tahunan masa terakhir) dan satu untuk pesangon final.
- Pembayaran bertahap: catat tanggal dan jumlah tiap tahap.
- Pekerjaan baru: gaji dari pemberi kerja baru akan digabung dengan gaji dari pemberi kerja lama di SPT (panduan pindah kerja), tetapi pesangon tetap terpisah karena final.
Melaporkan di SPT Tahunan
Pesangon dan JHT sekaligus dicantumkan di bagian penghasilan yang dikenai PPh final, sesuai bukti potong. Uang yang diterima kemudian muncul di daftar harta per 31 Desember sesuai bentuknya (tabungan, deposito, investasi). Kenaikan harta yang besar dalam satu tahun wajar bila dapat dijelaskan dengan bukti potong pesangon; tanpa itu, kenaikan harta bisa memicu pertanyaan (panduan harta dan SP2DK).
Pertanyaan umum
Apakah pesangon di bawah Rp50 juta perlu dilaporkan?
Ya. Walaupun tarifnya 0%, penerimaan itu tetap penghasilan yang dikenai PPh final dengan tarif 0% dan dicantumkan di SPT bersama bukti potongnya.
Apakah uang pensiun dari Taspen sekaligus juga 0% dan 5%?
Uang manfaat pensiun dan tunjangan hari tua yang dibayar sekaligus oleh penyelenggara pensiun mengikuti lapisan 0% dan 5%. Tanyakan bukti potongnya ke penyelenggara.
Bagaimana jika perusahaan bangkrut dan pesangon dibayar oleh kurator?
Penghasilan tetap pesangon. Pemotongan dilakukan oleh pihak yang membayar. Simpan dokumen pembayaran sebagai dasar pelaporan.
Apakah pesangon bisa dikurangi zakat?
Zakat mengurangi penghasilan bruto untuk perhitungan PPh tidak final. Karena PPh pesangon final, zakat yang dibayar atas pesangon tidak mengurangi PPh final tersebut. Lihat panduan zakat sebagai pengurang.
Sumber resmi
- Database Peraturan BPK — PP 68/2009 tentang tarif PPh 21 atas penghasilan sekaligus
- JDIH Kementerian Keuangan — PMK 168/2023
- BPJS Ketenagakerjaan — syarat dan bukti potong pencairan JHT
- Kementerian Ketenagakerjaan — komponen pesangon menurut peraturan ketenagakerjaan
